開(kāi)年以來(lái)，超過(guò)20家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)開(kāi)出的行政處罰決定書(shū)或行政監(jiān)管措施。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2024年開(kāi)年以來(lái)，已有23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)開(kāi)出的行政處罰決定書(shū)或行政監(jiān)管措施，從證監(jiān)會(huì)及各地證監(jiān)局官網(wǎng)信息來(lái)看，監(jiān)管開(kāi)出的罰單達(dá)到46張，涉及98位從業(yè)人員。其中證監(jiān)會(huì)2024年開(kāi)出的第一張罰單，主要涉及瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因?yàn)榭档眯仑?cái)務(wù)造假事件被罰沒(méi)1783萬(wàn)元。

南都記者梳理后發(fā)現(xiàn)，被點(diǎn)名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中不乏立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等國(guó)內(nèi)龍頭會(huì)計(jì)師事務(wù)所。具體到違規(guī)原因，年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)成為違規(guī)重災(zāi)區(qū)。

以大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局發(fā)布的公告顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的恒信東方文化股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面、控制測(cè)試方面、實(shí)質(zhì)性程序等方面存在眾多違規(guī)情形。北京證監(jiān)局決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

值得注意的是，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所敢于鋌而走險(xiǎn)違規(guī)的背后，利益輸送問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。以累計(jì)被罰沒(méi)超千萬(wàn)元的中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例，行政處罰決定書(shū)顯示，中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所是東方網(wǎng)力2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，收到審計(jì)費(fèi)155萬(wàn)元。監(jiān)管經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的文件存在虛假記載，對(duì)東方網(wǎng)力2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

從行政處罰書(shū)披露的細(xì)節(jié)中，不難看出中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所旗下相關(guān)負(fù)責(zé)人知法犯法的頂風(fēng)作案。作為實(shí)際負(fù)責(zé)中天華茂經(jīng)營(yíng)管理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，邱文星在2021年5月8日與東方網(wǎng)力時(shí)任董事長(zhǎng)趙某的溝通中表示“冒著被處罰的風(fēng)險(xiǎn)”“大不了我這個(gè)小所關(guān)門(mén)”等情形，并在相關(guān)協(xié)議中約定了以出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告為付款條件的或有收費(fèi)。

此外，IPO項(xiàng)目同樣值得關(guān)注，在利益的刺激下，中介機(jī)構(gòu)存在為獲取企業(yè)成功上市后的獎(jiǎng)勵(lì)致使發(fā)表的意見(jiàn)喪失獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)，幫助IPO及再融資“帶病闖關(guān)”而謀取經(jīng)濟(jì)利益。

中介機(jī)構(gòu)的“看門(mén)人”責(zé)任，長(zhǎng)期以來(lái)也一直是監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)。

以浙江證監(jiān)局發(fā)布的《關(guān)于對(duì)中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及相關(guān)人員采取出具警示函措施的決定》為例，其中指出，中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中存在獨(dú)立性和內(nèi)部治理方面的問(wèn)題，包括部分IPO項(xiàng)目約定發(fā)行獎(jiǎng)勵(lì)、約定發(fā)行成功后補(bǔ)充審計(jì)費(fèi)用等或有收費(fèi)問(wèn)題。

事實(shí)上，“或有收費(fèi)”通常表現(xiàn)為上市獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以及根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實(shí)現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計(jì)費(fèi)用，也就是通常所說(shuō)的“對(duì)賭”。

就在去年11月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)的通知》，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，收費(fèi)與否或者收費(fèi)多少不得以審計(jì)工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。

此外，中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的問(wèn)題還包括在個(gè)別項(xiàng)目向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付大額協(xié)作費(fèi)。更有甚者，中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人楊建平買(mǎi)賣(mài)本部門(mén)審計(jì)客戶(hù)股票，執(zhí)業(yè)人員獨(dú)文俊、余林森、錢(qián)凡凡在項(xiàng)目執(zhí)行期間買(mǎi)賣(mài)其參與審計(jì)的上市公司股票。

對(duì)于被點(diǎn)名的工作中存在的違規(guī)情形，監(jiān)管同樣重拳出擊，輕則出具警示函，責(zé)令改正或要求談話(huà)，重則罰款，并暫停業(yè)務(wù)開(kāi)展。證監(jiān)會(huì)也在近期表示：“對(duì)從事保薦承銷(xiāo)、審計(jì)會(huì)計(jì)、法律、評(píng)級(jí)等證券服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)‘一案雙查’，警示資本市場(chǎng)‘看門(mén)人’提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！?/p>

隨著新一年年報(bào)季的臨近，市場(chǎng)中是否會(huì)出現(xiàn)更多的天價(jià)罰單，監(jiān)管又將如何進(jìn)一步強(qiáng)化長(zhǎng)牙帶刺，南都記者將持續(xù)關(guān)注。